Inleiding
Over 2024 is er conform wet- en regelgeving een rechtmatigheidsverantwoording (RMV) opgenomen in de jaarrekening.
Deze RMV bestaat uit:
- Het ingevulde door de commissie BBV (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten) voorgeschreven format van de RMV;
- Toelichtingen van afwijkingen boven de rapportagegrens in de paragraaf Bedrijfsvoering;
- Het vastgestelde normenkader voor rechtmatigheid; dit wordt nader toegelicht in de waarderingsgrondslagen.
De grensbedragen voor 2024 zijn vastgesteld in de financiële verordening en zijn als volgt:
- Verantwoordingsgrens: 1% van de lasten inclusief dotaties aan reserves, € 6,2 miljoen;
- Rapportagegrens: € 250.000.
De rapportagegrens betekent dat onrechtmatigheden vanaf € 250.000 worden gerapporteerd en toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering.
Verantwoordelijkheid college van Gedeputeerde Staten (GS)
De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college van Gedeputeerde Staten toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, in overeenstemming zijn met door Provinciale Staten vastgestelde kaders zoals de begroting, provinciale verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door Provinciale Staten op 05-11-2024 UTSP-1577351845-225 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.
Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door Provinciale Staten bepaald en bedraagt 1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 6,2 miljoen. De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV van oktober 2024.
Bevindingen
Het college stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen, € 17,6 miljoen bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 6,2 miljoen. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college overigens een bedrag van € 14,3 miljoen acceptabel op basis van door Provinciale Staten vastgestelde afspraken.
De totaal geconstateerde afwijkingen betreffen:
Begrotingscriterium (in miljoenen €) | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
1a. Overschrijding lasten op beleidsdoelniveau (door PS vastgesteld autorisatieniveau) | 15,5 | 8,6 |
1b. Overschrijding investeringsbudgetten (-kredieten) | 0,5 | 0,4 |
2. Ongeautoriseerde reservemutaties | 0 | 0 |
3.Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten en baten die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan PS zijn gemeld (conform financiële verordening). | 0 | 20,3 |
Totaal begrotingsonrechtmatigheden | 16,0 | 29,3 |
4. Totaal van de begrotingsonrechtmatigheden (van onderdeel 1 en 2) dat past binnen het vooraf vastgestelde beleid en daarmee vooraf als acceptabel is geduid zoals genoemd in de financiële verordening 2024. De niet – acceptabele begrotingsonrechtmatigheden | 14,3 1,7 | 8,6 20,7 |
Voorwaardencriterium | ||
5. Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed | 1,6 | 0,6 |
M&O criterium | ||
6. Geen bevindingen | 0 | 0 |
Totaal Onrechtmatigheden (totaal begroting +voorwaarden + M&O) | 17,6 | 29,9 |
Waarvan acceptabel (4a) | 14,3 | 8,6 |
Waarvan niet‐acceptabel (4b + 5) | 3,3 | 21,3 |
De afwijking in 2024 t.o.v. 2023 komt vooral door de aanpassing van de financiële verordening waarbij het tijdstip (3) van melden ook in de jaarrekening als tijdig wordt beschouwd. De afwijkingen zijn nader toegelicht in paragraaf 3.5.4 Rechtmatigheidsverantwoording (RMV).
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met Provinciale Staten aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het college ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.